Benefits · Ratgeber für Arbeitgeber
Betriebliche Krankenversicherung: der Benefit mit Arzttermin-Wirkung - und seine zwei Steuerwege
Zahnzusatz, Vorsorgebudget, Facharzttermine: Die betriebliche Krankenversicherung ist der Benefit, den deine Mitarbeitenden im Alltag wirklich spüren. Lohnsteuerlich führen zwei Wege zum Ziel - und einer davon teilt sich die Grenze mit der Gutscheinkarte.
Bei der bKV schließt der Arbeitgeber Zusatzversicherungen für seine Mitarbeitenden ab - typischerweise Zahn, Vorsorge, stationäre Extras oder ein jährliches Gesundheitsbudget. Kann der Arbeitnehmer nach dem Arbeitsvertrag von dir nur Versicherungsschutz und nicht auch Geld verlangen, ist der Versicherungsschutz in Höhe der geleisteten Beiträge Sachlohn (BFH, Urteil vom 7. Juni 2018, VI R 13/16). Für Sachlohn kommen zwei lohnsteuerliche Wege in Betracht: die 50-Euro-Freigrenze des § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG oder die Pauschalierung nach § 37b EStG. Welcher passt, hängt von Beitragshöhe, weiteren Sachbezügen und der Belegschaftsgröße ab.
1Weg 1: Sachbezug innerhalb der 50-Euro-Freigrenze
- Liegen die Sachbezüge eines Kalendermonats, die nach dem üblichen Endpreis zu bewerten sind (§ 8 Abs. 2 Satz 1 EStG), nach Abzug von Eigenanteilen zusammen bei höchstens 50 Euro, bleiben sie lohnsteuerfrei. Gutscheine und Geldkarten bleiben dabei nur außer Ansatz, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Beitragsfrei in der Sozialversicherung bleibt der Vorteil nur, wenn er zusätzlich zum Gehalt gewährt wird (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV).
- Die Falle: Es ist eine Freigrenze. Gutscheinkarte 45 Euro plus bKV 10 Euro sind 55 Euro. Übersteigst du die Grenze auch nur um einen Cent, entfällt die Befreiung für alle diese Sachbezüge des Monats, nicht nur für den Betrag darüber.
- Achte auf die Zusätzlichkeit (§ 8 Abs. 4 EStG): Eine Leistung gilt nur dann als zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn, wenn sie nicht auf das Gehalt angerechnet wird, das Gehalt nicht zu ihren Gunsten gekürzt wird, sie keine bereits vereinbarte künftige Gehaltserhöhung ersetzt und das Gehalt bei ihrem Wegfall nicht steigt. Ein vertraglicher Anspruch auf die Leistung schadet nicht. Ausdrücklich verlangt wird die Zusätzlichkeit für die Pauschalierung nach § 37b EStG, für Gutscheine und Geldkarten bei der 50-Euro-Grenze und für die Beitragsfreiheit nach § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV. Wie die Sozialversicherung das auslegt, klärst du mit deinem Lohnbüro.
2Weg 2: Pauschalierung nach § 37b EStG
- Der Arbeitgeber übernimmt die Steuer pauschal mit 30 Prozent (§ 37b EStG), Bemessungsgrundlage sind die Aufwendungen einschließlich Umsatzsteuer. Beim Mitarbeiter bleibt die Zuwendung steuerlich außer Ansatz. Nicht steuerfrei, die Firma zahlt. Dazu können Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer kommen; die genaue Höhe klärst du mit deiner Steuerberatung.
- Das Wahlrecht gilt einheitlich für alle Zuwendungen des Wirtschaftsjahres. Die Pauschalierung gilt nicht, soweit die Aufwendungen je Mitarbeitendem und Wirtschaftsjahr 10.000 Euro übersteigen, und nicht für eine einzelne Zuwendung über 10.000 Euro. Die Mitarbeitenden musst du über die Steuerübernahme unterrichten, und die Zuwendung muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden.
- In der Sozialversicherung hilft das nicht: Von den Zuwendungen nach § 37b EStG nimmt die Sozialversicherungsentgeltverordnung nur die an Arbeitnehmer eines Dritten von der Beitragspflicht aus, sofern diese nicht bei einem mit dir verbundenen Unternehmen arbeiten (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 14 SvEV). Für deine sozialversicherungspflichtigen Mitarbeitenden fallen deshalb Sozialabgaben an.
- Der Bundesfinanzhof hat entschieden: Die Freigrenze gilt auch, wenn du Sachzuwendungen nach § 37b EStG pauschal versteuerst (Urteil vom 7. Juli 2020, VI R 14/18, damals noch 44 Euro). Wie du bKV und Gutscheinkarte im selben Monat am besten kombinierst, klärst du vorab mit deiner Steuerberatung.
3Entscheidungshilfe
| Situation | Naheliegender Weg | Warum |
|---|---|---|
| Kleiner bKV-Beitrag, keine weiteren Sachbezüge | Freigrenze (Weg 1) | bis 50 Euro im Monat lohnsteuerfrei, beitragsfrei bei Zusätzlichkeit |
| Gutscheinkarte füllt die 50-€-Grenze bereits | Pauschalierung prüfen (Weg 2) | Über der Freigrenze wird der Sachbezug steuerpflichtig; ob § 37b EStG hilft, klärst du mit deiner Steuerberatung |
| Höherwertige Budgettarife, mehrere Benefits | Pauschalierung (Weg 2) | 30 % Pauschalsteuer planbar, dazu Sozialabgaben; 10.000-Euro-Grenze weit weg |
| Beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer | je nach Fall | vorher schriftlich und fremdüblich vereinbaren; Anrufungsauskunft nach § 42e EStG deckt nur die Lohnsteuer ab |
Die bKV zahlt doppelt ein: als spürbarer Benefit (Terminservice, Erstattungen, Budget) und als Bindungssignal - besonders in Branchen mit Fachkräftemangel. Anders als eine Gehaltserhöhung verpufft sie nicht im Nettoabzug. Das gilt für Weg 1, wenn die bKV zusätzlich zum Gehalt gewährt wird; bei Weg 2 fallen Sozialabgaben an.
4So gehst du vor
- Benefit-Bestand prüfen: Welche Sachbezüge laufen schon, wie voll ist die 50-Euro-Grenze?
- Tarifwelt sichten: Budget- oder Bausteintarife, Mindestbeteiligung der Belegschaft, Gesundheitsfragen (bei den genannten Budgettarifen laut Hersteller keine Gesundheitsprüfung).
- Steuerweg festlegen und dokumentieren: Freigrenze oder § 37b - mit Lohnbüro und Steuerberatung; Zusätzlichkeit schriftlich fixieren.
5Häufige Fragen
Ist die bKV Sachlohn oder Barlohn?
Kann der Arbeitnehmer nach dem Arbeitsvertrag von dir nur Versicherungsschutz und nicht auch Geld verlangen, ist der Versicherungsschutz in Höhe der geleisteten Beiträge Sachlohn (BFH, Urteil vom 7. Juni 2018, VI R 13/16). Damit kommen die 50-Euro-Freigrenze und, bei Zusätzlichkeit, die Pauschalierung nach § 37b EStG in Betracht. Zahlst du nur einen Zuschuss zur eigenen Versicherung des Mitarbeiters, ist das Barlohn, auch wenn der Zuschuss an einen Vertrag mit einem von dir benannten Unternehmen geknüpft ist. Anders ist es nur, wenn du damit ein arbeitsrechtliches Versprechen auf Sachlohn erfüllst (BFH, Urteil vom 4. Juli 2018, VI R 16/17). Bei Barlohn gilt die Freigrenze nicht.
Kann ich Gutscheinkarte und bKV kombinieren?
Ja, aber innerhalb der Freigrenze zählen beide zusammen, und Gutscheinkarten bleiben nur dann außer Ansatz, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Der Bundesfinanzhof hat entschieden: Die Freigrenze gilt auch, wenn du Sachzuwendungen nach § 37b EStG pauschal versteuerst (Urteil vom 7. Juli 2020, VI R 14/18, damals noch 44 Euro). Wie du bKV und Gutscheinkarte im selben Monat am besten kombinierst, klärst du vorab mit deiner Steuerberatung.
Ist die Pauschalierung nach § 37b steuerfrei?
Nein. Die Firma zahlt die Steuer pauschal mit 30 Prozent, dazu können Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer kommen. Beim Mitarbeiter bleibt die Zuwendung steuerlich außer Ansatz. Für sozialversicherungspflichtige Mitarbeitende fallen aber Sozialabgaben an, denn die Sozialversicherungsentgeltverordnung nimmt von den Zuwendungen nach § 37b EStG nur die an Arbeitnehmer eines Dritten aus (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 14 SvEV).
Geht die bKV auch für den Gesellschafter-Geschäftsführer?
Ja, als lohnsteuerlicher Arbeitnehmer der GmbH. Beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer sollte die bKV je nach Fall vorher schriftlich und fremdüblich vereinbart werden. Die lohnsteuerliche Seite kannst du mit einer Anrufungsauskunft nach § 42e EStG beim Betriebsstättenfinanzamt klären, sie deckt nur die Lohnsteuer ab. Willst du auch die Behandlung bei der GmbH vorab absichern, kommt eine verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO in Betracht, aber nur für einen noch nicht verwirklichten Sachverhalt und wenn wegen erheblicher steuerlicher Auswirkungen ein besonderes Interesse besteht. Die Auskunft ist gebührenpflichtig, bei einem Gegenstandswert von weniger als 10.000 Euro wird keine Gebühr erhoben. Lass beides über deine Steuerberatung laufen.
6Gesundheitsbudget statt Bausteine
Neben den klassischen Bausteintarifen (Zahnzusatz, Vorsorge, stationäre Extras einzeln) bieten mehrere Gesellschaften Budget-Modelle an, zum Beispiel die Hallesche (FEELfree) und die Allianz (MeineGesundheit): ein offenes Gesundheitsbudget, das Mitarbeitende frei für Gesundheitsleistungen einsetzen können, statt fest definierter Einzelbausteine.
- Flexibel statt starr: Die Budgetstufen reichen bei Hallesche und Allianz von 300 bis 1.500 Euro, bei der Hallesche als jährliches Budget je Mitarbeitendem. Mitarbeitende entscheiden selbst, wofür sie es nutzen.
- Bei den genannten Budgettarifen laut Hersteller ohne Gesundheitsprüfung: Beide Gesellschaften werben für ihre bKV mit Schutz ohne Gesundheitsprüfung und ohne Wartezeiten, bei der Allianz sind laut Herstellerseite auch Vorerkrankungen abgesichert.
- Familienangehörige teils mitversicherbar: Familienangehörige lassen sich je nach Gesellschaft mitversichern, die Bedingungen unterscheiden sich.
- Beiträge der höchsten Stufen: Bei der Hallesche kostet die höchste Stufe bis zu 49,00 Euro je Mitarbeitendem und Monat (Stand Oktober 2026), die Allianz nennt in ihrer Beitragstabelle 49,90 Euro für die Stufe 1.500 Euro und weist darauf hin, dass ab 1. Januar 2027 bei einzelnen Branchen abweichende Beiträge möglich sind. Schon ein kleiner weiterer Sachbezug im selben Monat kann deshalb die Freigrenze übersteigen.
- Employer-Branding-Argument: Ein spürbares, flexibles Budget kommt im Recruiting oft konkreter an als eine abstrakte Gehaltserhöhung.
Die konkreten Budgethöhen, Wartezeiten und Einschlussbedingungen unterscheiden sich je Gesellschaft und Tarifstufe spürbar. Ein Vergleich lohnt sich, bevor du dich festlegst.
Welcher Weg passt zu deinem Team?
Der 4-Seiten-Report fasst beide Steuerwege mit Entscheidungstabelle als PDF zusammen, und im Gespräch klären wir, was zu Belegschaft und Budget passt.
Rechtsgrundlagen: § 8 Abs. 2 Satz 11 und Abs. 4 EStG · § 37b EStG · § 1 SvEV · BMF-Schreiben vom 19. Mai 2015 (IV C 6-S 2297-b/14/10001, BStBl I 2015, 468) · BFH, Urteile vom 7. Juni 2018 (VI R 13/16, Versicherungsschutz als Sachlohn), vom 4. Juli 2018 (VI R 16/17, Zuschuss zur selbst abgeschlossenen Versicherung als Barlohn) und vom 7. Juli 2020 (VI R 14/18, Freigrenze bei Pauschalierung nach § 37b EStG). Dieser Ratgeber ist allgemeine Information - keine Steuer-, Rechts- oder Anlageberatung. Die Beurteilung deines Einzelfalls gehört zu deiner Steuerberaterin oder deinem Steuerberater.
